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Créer une entreprise en Albanie : Impôt sur les sociétés

Impôts sur les sociétés

Principales taxes Taux
Impôt sur les sociétés standard (s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 14 millions d’euros) 15%
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères L’État albanais ne fait aucune différence entre les entreprises étrangères et albanaises. Néanmoins, les sociétés non-résidentes ne sont imposées que sur leurs revenus albanais, tandis que les sociétés résidentes sont imposées sur leurs revenus de toutes origines.
Une personne morale est considérée comme résidente en Albanie si elle a son siège social ou son lieu de gestion effective en Albanie.
La taxation des plus-values Les plus-values sont imposées au taux standard de l'impôt sur les sociétés de 0%, 5% ou 15%.
Les gains sur la vente d'actions sont généralement imposés à 15% de la différence entre le prix de vente et le prix d'achat.
Les déductions et les crédits d'impôt L’amortissement des immobilisations corporelles et incorporelles (à l’exception des terrains, entre autres) est déductible des impôts. Les taux d'amortissement varient entre 5% et 25%. L’amortissement des immobilisations qui dépasse les taux d’amortissement admissibles n’est pas déductible.
Les frais d'intérêts (dont les taux dépassent le taux d'intérêt moyen sur 12 mois appliqué au système bancaire albanais) ne sont pas déductibles. Les intérêts débiteurs représentant 30% ou plus du bénéfice avant intérêts, impôts, amortissements et amortissements (BAIIA) sont également considérés comme non déductibles. Les créances irrécouvrables peuvent être déduites si les conditions suivantes sont simultanément remplies:
 
    1. le montant correspondant à la créance irrécouvrable a été initialement inclus dans le revenu
    2. la dette douteuse est retirée des livres de comptes des contribuables
    3. la société a pris toutes les mesures juridiques possibles pour recouvrer sa dette.
 
 
Il n'y a pas de réglementation fiscale concernant les dons aux œuvres de bienfaisance, les amendes et les taxes payées. Cependant, ceux-ci sont généralement considérés comme non déductibles. Les pertes fiscales peuvent être reportées intégralement jusqu'à trois ans (cinq ans pour les projets d'entreprise d'une valeur supérieure à 1 milliard de ALL). Le report en avant n'est pas autorisé si plus de 50% de la propriété directe ou indirecte du capital-actions ou des droits de vote ont été transférés au cours de l'exercice. Le report rétrospectif des pertes n'est pas autorisé. Tous les coûts qui ne sont pas supportés avec des factures fiscales ou des dépenses payées en espèces dont le montant dépasse 150 000 ALL sont également considérés comme non déductibles.
Les autres taxes sur les sociétés La taxe foncière sur les nouveaux projets de construction varie entre 4% et 8% du prix de vente par mètre carré sur les constructions à usage résidentiel et/ou commercial. Le taux varie de 2% à 4% de la valeur de l'investissement à Tirana, de 1% à 3% dans d'autres villes pour les bâtiments qui seront utilisés à des fins touristiques ou pour l'industrie et l'agriculture. Les hôtels quatre ou cinq étoiles à statut particulier et les entités agrotouristiques sont exonérés de la taxe foncière sur les projets de construction.
Une taxe foncière est prélevée sur les biens immobiliers par les autorités municipales à des taux variables. La taxe foncière est calculée sur la valeur vénale des biens immobiliers à des taux variables selon le type d'immeuble. Le taux est de 0,05 % pour les propriétés résidentielles et de 0,2 % pour les propriétés commerciales. La taxe est prélevée à 30% du taux applicable sur les immeubles en construction. L'impôt foncier sur les terres agricoles et urbaines est calculé en fonction de la superficie du terrain (de ALL 700 à ALL 5 600 par hectare sur les terres agricoles, de ALL 120 000 à ALL 200 000 par hectare sur les terres urbaines).

Les cotisations sociales à la charge de l'employeur s'élèvent à 16,7% du salaire (15% pour la sécurité sociale, 1,7% pour l'assurance maladie). Pour 2021, la base salariale brute pour le calcul des cotisations de sécurité sociale varie de ALL 30 000 à ALL 132 312.

Les droits de timbre sont perçus sous la forme de frais de notaire qui s'appliquent à toutes les transactions portant sur des biens meubles et immeubles (prélèvement jusqu'à 1 000 ALL). Les frais de notaire varient entre 0,23 % et 0,35 % de la valeur de la transaction pour les biens immobiliers et entre 0,23 % et 0,3 % pour les biens meubles.
Les droits de mutation immobilière varient entre 100 ALL et 2 000 ALL par mètre carré pour les biens commerciaux et s'élèvent à 2% du prix de vente pour toute autre propriété.
Les frais d'enregistrement d'une entité commerciale s'élèvent à TOUS les 120 (exonérés s'ils sont effectués en ligne).
 
Les retenues à la source
Dividendes : 0% (sociétés résidentes)/ 8 % (sociétés non-résidentes ; particuliers) ; Intérêts : 0% (sociétés résidentes)/ 15 % (sociétés non-résidentes ; particuliers) ; Redevances : 0 (sociétés résidentes)/ 15 % (sociétés non-résidentes ; particuliers).
Les autorités fiscales
Aperçu des mesures fiscales albanaises en réponse à la COVID-19.
Direction générale des impôts
Ministère des finances
Les autres ressources utiles
Centre national d'enregistrement
Bureau des douanes albanais
Le système de taxes albanais (site Internet de la Banque Mondiale)

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